Что собой представляет «Бухгалтерский баланс»

Определение 1

Основная форма бухгалтерской отчетности – это бухгалтерскии баланс, по состоянию которого можно оценить состояние организации на определенную дату: имущественное и финансовое положение компании .

В балансе есть отдельные позиции, которые показывают, что и в каком количестве числится на остатке предприятия в определенный момент. Для удобства все эти показатели объединили и отнесли к тому или иному разделу.

Замечание 1

Бухгалтерський баланс принято делить на две части: актив и пассив. Важно заметить, что сумма активов баланса предприятия всегда равна сумме его пассивов, т.е сохраняется равновесие.

Актив бухгалтерского баланса состоит из двух разделов:

  • раздел I – «Оборотные активы»;
  • раздел II – «Внеоборотные активы».

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Пассив включает три раздела соответственно:

  • раздел III – «Капитал и резервы»;
  • раздел IV – «Долгосрочные обязательства»;
  • раздел V – «Краткосрочные обязательства».

Любой раздел баланса состоит из групп статей (подразделов), каждая из которых отражает виды активов и прочих обязательств компании.

Определение 2

Статьи – это отдельные строки, при помощи которых можно разобраться с балансом.

Структуре Бухгалтерского баланса посвящен раздел IV ПБУ 4/99, который носит название «Бухгалтерская отчетность организации». Там же представлена расшифровка статей бухгалтерского баланса.

Казалось бы, все просто, но как разобраться к какой из статей отнести те или иные операции, что нужно чтобы расшифровать их верно. Для этого нужно понимать значение всех статей бухгалтерского баланса. Нужно ли расшифровывать такое понятие как актив Бухгалтерского баланса напрямую зависит от того насколько вы по своей природе бухгалтер.

Пассив

Строка 1310 Уставный капитал (складочный капитал, уставный капитал, вклады товарищей)Строка 1320 Собственные акции, выкупленные у акционеровСтрока 1340 Переоценка внеоборотных активовСтрока 1350 Добавочный капитал (без переоценки)Строка 1360 «Резервный капитал»Строка 1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)Строка 1300 Итого по разделу III

Строка 1410 Заемные средстваСтрока 1420 Отложенные налоговые обязательстваСтрока 1430 Оценочные обязательстваСтрока 1450 Прочие обязательстваСтрока 1400 Итого по разделу IV

Строка 1510 Заемные средстваСтрока 1520 Кредиторская задолженностьСтрока 1530 Доходы будущих периодовСтрока 1540 Оценочные обязательстваСтрока 1550 Прочие обязательстваСтрока 1500 Итого по разделу VСтрока 1700 Баланс

Что отнести к Активу Бухгалтерского баланса

Определение 3

Актив Бухгалтерского баланса – это вещи, средства или деньги, от которых наш финансовый доход растет и увеличивается. По привычному определению, это, как раз, левая сторона баланса. К ней бухгалтер относит материальные ценности и нма (нематериальные ценности), имущество компании, а также, не забываем о составе и размещении имеющихся ценностей.

Во время заполнения этой части баланса, нужно представлять и учитывать остаточную стоимость основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности, потому что именно она берется во внимание.

Предлагаем ознакомиться  Тинькофф блэк приведи друга

Следующий нюанс: сумма резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Ее обязательно нужно вычесть из стоимости остатков товаров и прочих материально-производственных запасов, естественно, когда проведена инвентаризация, итоги которой требуют создать этот резерв.

Далее, дебиторская задолженность, проще говоря, деньги, которые должны нам. Допустим, у фирмы прошла инвентаризация расчетов и долгов заказчиков и покупателей перед нами, ее руководство создает резерв по сомнительным долгам. Тогда в баланс вносим сумму без этого резерва (вычитаем его).

Замечание 2

И еще одно, финансовые вложения показываются в активе баланса без созданного резерва под их обесценение, т.е, за его вычетом.

Что включает в себя Раздел II «Оборотные активы»

Первый раздел актива Бухгалтерского баланса носит название «Внеоборотные активы». Он содержит в себе:

  • разнообразные внеоборотные активы,
  • отложенные налоговые активы,
  • финансовые вложения,
  • доходные вложения в материальные ценности,
  • основные средства,
  • нематериальные активы.

Создавая компанию, учредители преследуют определенные цели, одной из которых является получение дохода от своей деятельности. Чтобы извлекать прибыль на протяжении длительного времени любое предприятие используют определенные активы организации. Какие именно, рассмотрим ниже.

Строка 110 «Нематериальные активы» берет во внимание сумму, которая получается из взаимодействия двух счетов: 04 «Нематериальные активы» (дебетовое сальдо) – 05 «Амортизация нематериальных активов» (кредитовое сальдо). Полученная таким образом остаточная стоимость нематериальных активов и указывается в этой строке.

Нужно также понимать, что в ситуациях, когда полезный срок нма нельзя установить, то его (актив), нарекают нематериальным с неопределенным сроком использования и не амортизируют. Прежде, в таких ситуациях, организация самостоятельно определяла срок полезного использования либо дольше срока своей деятельности, либо дольше двадцати лет.

Теперь же, для надежности расчета экономических выгод, которые будут получены в будущем, выбирается и способ амортизации, который на них основывается. Проще говоря, старая практика уступает новой по естественным причинам, потому что ненадежный расчет будущих экономических выгод забирает у фирмы право выбора и ей приходится амортизировать нематериальные активы линейным способом.

Учет и оценка нематериальных активов проводится, опираясь на Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), которое Минфин России утвердил 27 декабря 2007 г. № 153н (далее – ПБУ 14/2007).

Строка 120 «Основные средства» содержит информацию об объектах основных средств (ОС) компании, которые учитываются на счете 01 «Основные средства».

Предлагаем ознакомиться  Что делать, если тебя шантажируют в Вконтакте фотографиями и переписками?
Определение 4

Объекты ОС – материально-вещественные ценности, которые применяются как средства труда во время изготовления продукции, в процессе выполнения работ, предоставления услуг и управления организацией. К ним можно отнести:

  • здания и сооружения,
  • машины и оборудование,
  • вычислительная техника,
  • транспортные средства,
  • продуктивный и племенной скот,
  • многолетние насаждения,
  • внутрихозяйственные дороги,
  • прочие соответствующие объекты.

Также учитываются:

  • капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы);
  •  капитальные вложения в арендованные объекты ОС;
  • земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы);
  • спец. инструменты, специальные приспособления, специальное оборудование, специальная одежда (если это предусмотрено учетной политикой организации).

Они принимаются к учету на счет 01 и входят в состав ОС.

Сюда также указываем лизинговое имущество на балансе лизингополучателя, что учтено по соглашению сторон, основные средства арендованного предприятия (если фирма арендуется как имущественный комплекс).

Все указанные активы организация принимает в учет в качестве ОС, если они соответствуют одновременно следующим условиям:

  • объект пригоден для использования при создании товара, необходим для выполнении работ либо оказания услуг, а также для нужд организации, связанных с управлением;
  •  объект можно использовать на протяжение длительного времени, иными словами, сроком более 12 мес.или обычного операционного цикла, если он больше 12 мес.;
  • организация в дальнейшей деятельности не планирует этот объект перепродать;
  • объект принесет компании экономическую выгоду (доход) в будущем.

Есть объекты, которые не списываются со счета 01. Если объект передается в аренду либо безвозмездное пользование, его передают на консервацию, определяют на достройку или дооборудование, а также, объект находится в процессе восстановления, то со счета 01 он не списываются.

Основные средства вносятся в учет исходя из их остаточной стоимости. Исходя из целей бухгалтерского учета предприятие вправе самостоятельно выбрать срок полезного использования имущества, при этом амортизация будет начисляться выбранным способом, изменить который в течение срока службы данного имущества она не может.Только если объект ОС изменен любым способом, например, модернизирован или реконструирован, срок его полезного можно изменить.

В соответствии с вн. 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 компании на начало отчетного года разрешается переоценивать объекты основных средств по текущей (восстановительной) стоимости.

Переоценивать объекты ОС нужно путем пересчета их стоимости: первоначальной или текущей (восстановительной) Также придется пересчитать суммы амортизации, которые начислялись за все время использования объектов. В бухгалтерском учете обособленно друг от друга отражаются итоги переоценки объектов основных средств проведенной по состоянию на первое число отчетного года.

Предлагаем ознакомиться  Оборотные средства в балансе - это строка...

Строка 130 «Незавершенное строительство».

Размер вложений организации в незавершенное строительство (кроме ОС, которые запущены в эксплуатацию до государственной регистрации) Бухгалтерского баланса вносим по строке 130.

Фактические затраты компании по постройке объектов, произведенные до окончания этих самых работ, а также до внедрения этих объектов в эксплуатацию необходимо внести на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств», они должны быть учтены в составе незавершенного строительства.

Оборудование к установке принимаем к бухгалтерскому учету также по его фактической себестоимости в момент получения, с учетом расходов на доставку.

Его необходимо отражать по дебету счета 07 «Оборудование к установке», при этом нужно понимать, что к оборудованию, которому нужен монтаж, относятся объекты, что можно использовать только после сборки всех его частей, а также закрепленные к чему либо: опорам, фундаменту здания, к полу, перекрытиям между этажами, одним словом, к любым несущим конструкциям зданий и сооружений. Также к нему относится комплекты запасных частей подобного оборудования.

Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности» включает в себя имущество, купленное для передачи во временное пользование с целью получения дохода (для передачи в лизинг прокат). Здесь бухгалтер покажет дебетовое сальдо на счете 03 за минусом амортизации, что накопилась по кредиту счета 02 субсчет «Амортизация имущества, относящегося к доходным вложениям».

Давайте же разберемся, какие вложения можно назвать доходными.

Определение 5

Доходными вложениями можно считаться имущество, которое организация купила с целью передачи в аренду и использует именно для этого. В случаях, когда имущество приобретено для собственного личного пользования,даже если его время от времени сдают в аренду, его к этой категории относить ни в коем случае нельзя.

Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения».

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

В строке 140 Актива Бухгалтерского баланса необходимо вносить все виды финансовых вложений, которые производятся организацией на период более года. В нем показываем сумму остатков счета 58 «Финансовые вложения» и счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет, указывая субсчет 3 «Депозитные счета» в части сумм, что относятся к вложениям долгосрочным.

Чтобы признать актив финансовым вложением, он должен соответствовать всем этим условиям одновременно:

  • документы, которые подтверждают его право на финансовые вложения, а также на возможность получить денежные средства и прочие активы, полученные из этого права, должны быть оформлены надлежащим образом.
  • переход к организации финансовых рисков, которые связаны с финансовыми вложениями, такими как: риск колибания цены, риск неплатежеспособности дебитора, риск ликвидности);
  • возможность приносить в скором будущем экономические выгоды (доход) как проценты, дивиденды или прирост их стоимости (как разницу цены продажи (погашения) финансового вложения и его же покупной стоимостью, как итог его обмена, использования для погашения обязательств организации, роста текущей рыночной стоимости и т.д.).

Финансовыми вложениями не учитываются выданные беспроцентные займы или приобретенные беспроцентные векселя, потому что тогда вложения не дают экономических выгод, доходов ни в процентной форме, ни в форме прироста их стоимости, и соответственно, указывать их как финансовые вложения нельзя.

В п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н (далее -ПБУ 19/02), предоставлены основные объекты учета,считающиеся финансовым вложением. Итак, подробнее, это могут быть:

  • ценные бумаги государства или муниципалитета;
  • ценные бумаги прочих организаций, к ним отнесем долговые ценные бумаги, в которых указаны дата и стоимость погашения (облигации, векселя);
  • вклады в уставные (складочные) капиталы чужих организаций, среди которых дочерние и зависимые хозяйственные общества;
  • займы, которые выдаются другим организациям;
  • депозитные вклады в организациях, связанных с кредитами;
  • дебиторская задолженность, полученная с учетом договора уступки права требования;
  • вклады,с учетом договора простого товарищества предприятия – товарища;
  • другие аналогичные активы.

Приобретая ценные бумаги с неустановленным сроком погашения, нужно учесть их как долгосрочные в случае, когда фирма купила их с целью получения дохода по ним свыше года.

Финансовые вложения берутся к бухгалтерскому учету в сумме затрат инвестора по их факту.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Согласно с Планом счетов, финансовые вложения, которые производит организация, показываем по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту тех счетов, где учитываются ценности, которые подлежат передаче в счет этих вложений.