Правила оформления соглашения о замене должника

Кредиторы должны дать свое согласие, а если не дали, то вправе в течение трех месяцев со дня получения уведомления о продаже требовать досрочного исполнения обязательств, компенсации убытков или признания договора продажи недействительным частично или полностью.

Форма нового договора остается такой же, как при сделке, на основании которой возникла задолженность. Договор, заключенный в письменной форме, заключается в письменной форме, договор, требующий государственной регистрации, заново регистрируется в установленном порядке.

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. Новое обязательство должно касаться иного предмета договора и/или способа исполнения.

Новацией нельзя признать договор, в котором изменены, к примеру, сроки исполнения (п. 1 ст. 414 ГК РФ ). происходит замена первоначального обязательства на другое; новое обязательство подлежит исполнению; первичное обязательство прекращается; новое обязательство заменяет как основной долг, так и дополнительную задолженность первичного обязательства.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Если компании предстоит списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности, важно правильно все оформить, чтобы у налоговиков не возникло претензий. Разберем, как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности и какие документы понадобятся. Кредиторская задолженность возникает, если организация не рассчиталась с контрагентом.

Например, не оплатила поставщику отгруженные товары, не выплатила зарплату сотруднику, не перечислила налог (сбор, пени, штраф), не погасила платеж по кредиту (займу) и т.

Как произвести возврат аванса в различных ситуациях

В правовых взаимоотношениях часто возникают спорные вопросы, связанные с ненадлежащим исполнением требований одной из сторон какого-либо договора.

Например, возврат денежной суммы поступившей на счет поставщика услуг в качестве аванса. Поэтому попытаемся разобраться, какие бывают случаи возврата аванса, в какие сроки он зачисляется на счет плательщику и как отражается в бухгалтерском учете.

Обычно обязательство исполняет то лицо, которое принимало его на себя по условиям договора.

Например, приобретенный товар в большинстве случаев оплачивает сам покупатель. Однако иногда, с целью оптимизации расчетов, покупателю удобнее не самому производить оплату в адрес поставщика, а возложить эту обязанность на третье лицо, например на своего должника.

Соответствующий механизм расчетов урегулирован статьей 313 ГК РФ.

Правила оформления соглашения о замене должника

Принимающая сторона получает долговые обязательства в полном размере, то есть вместе с основной суммой долга он должен будет уплатить займодателю и такие виды комиссионных и компенсационных платежей, как неустойки или проценты, если будут нарушены или не удовлетворены требования предприятия-продавца.

Когда имеет место быть перевод долга?

К примеру, при продаже компании, в таком случае обязательно действует правило – уведомление в виде письменного обращения ко всем займодателям, содержащее информацию о предстоящем переводе долга по описанной выше причине. Займодателям на подачу своего соглашения даётся три месяца.

Как уже было указано нами выше, «старый» должник из обязательства выбывает, то есть задолженность перед кредитором считается погашенной с момента принятия «новым» должником обязательства по уплате долга.

Весь долг переходит к «новому» должнику.

То есть обязательство перед кредитором у «старого» должника после перевода долга прекращается и возникает обязательство перед «новым» должником.

Проводки при переводе задолженности по авансу полученному в договор займа

Возникает ли в момент подписания договора перевода долга доход (расход), учитываемый при исчислении налога, подлежащего уплате в рамках применяемой организацией «А» УСН? Возникает ли налоговая база по налогу на прибыль организаций и НДС у организации «В»? Как данная ситуация отражается в бухгалтерском учете организации «А» и в бухгалтерском учете организации «В»?

Перевод долга является одним из способов перемены сторон в обязательстве (ст.ст. 391-392 ГК РФ)

: 19 июня 2018

Перевод долга представляет собой особую процедуру, цель которой заключается в передаче долговых обязательств от должника третьему лицу. Для того чтобы замена была официальной и правомерной необходимо оформить трёхсторонний договор. Подписать бумагу следует не только бывшему и будущему должникам, но и самому кредитору.

Операции по переуступке и переводе долга отражаются в проводках у каждой стороны. Какие именно используют проводки, читайте в этой статье.

Перевод долга — это один из способов корректировки долга. Он может быть произведён только в том случае, когда займодатель согласен на такой исход событий.

Предлагаем ознакомиться  Роды в уругвае с получением гражданства

При заполнении договора кредитору важно учесть платёжеспособность, надёжность и другие качества нового контрагента, которые помогут займодателю составить «портрет» и быть уверенным в том, что ему выплатят деньги.

Подобное правило применимо при условии, если основанием для замены контрагента служит соглашение сторон, в случае наследования не применяется.

Порядок заключения этого договора регламентируют статьи Гражданского Кодекса Российской Федерации – 389,391,392.

Договор, который заключается с целью перевода долга, включает следующие сведения:

  • Величина долга, а также информация о том, полностью или частично передаются обязательства по долгу, передаются ли права на выплату штрафов, пеней и так далее.
  • Порядок и сроки выполнения денежных обязательств – одномоментная уплата или график поэтапных отчислений денежных средств.

К договору обязательно прилагается акт сверки взаиморасчётов между должником и кредитором. Подобный документ является подтверждением наличия и суммы долга на определённую дату, а также признанием долговых обязательств обеими сторонами.

Вид нового договора не меняется, он выглядит точно также как при основной сделке, которую заключили займодатель и дебитор.

Письменно заключённый договор о переводе долговых обязательств также требует регистрации в государственных органах, регистрируется заново, соблюдая порядок, установленный законом.

Принимающая сторона получает долговые обязательства в полном размере, то есть вместе с основной суммой долга он должен будет уплатить займодателю и такие виды комиссионных и компенсационных платежей, как неустойки или проценты, если будут нарушены или не удовлетворены требования предприятия-продавца.

Залоговые условия, а также условия поручительства перестают действовать в том случае, когда ответчик за заёмщика отказывается брать на себя ответственность за принимающего долги контрагента.

В договоре прописывается размер долга, он должен быть тождественным со сведениями, обозначенными в документе поставки, накладных. Также следует понимать, что договор, заключающийся с целью проведения передачи задолженности, не осуществляется на безвозмездной основе.

Когда имеет место быть перевод долга? К примеру, при продаже компании, в таком случае обязательно действует правило – уведомление в виде письменного обращения ко всем займодателям, содержащее информацию о предстоящем переводе долга по описанной выше причине.

К договору о передаче долга прилагается акт сверки взаиморасчётов.

Бухгалтерский учёт о переводе долга требует наличие таких документов:

  • Официальная бумага, подтверждающая соглашение будущего должника.
  • Уведомление, подтверждающее согласие займодателя на проведение замены.
  • Сверительный акт с займодателем.
  • Счета-фактуры.

План счетов в бухгалтерском учёте, регламентирует отображение взаимных расчётов между предприятиями по вопросу замены дебитора путём проводок:

  1. Номер 60 – для отражения операций с подрядчиками и поставщиками.
  2. Номер 62 – с покупателями.
  3. Номер 76 – с прочими займодателями и должниками.

Бухгалтерия займодателя в своем отчёте замену контрагента отображает в аналитике посредством внутренних записей по счёту номер 62.

В зависимости от политики учёта, которая была утверждена руководителями компании, обязательства по налогу на добавочную стоимость могут возникать по отгрузке либо по оплате. Эти правила регламентирует статья номер 167 НК РФ.

В том случае, когда предприятием метод определения базы налогообложения не установлен, автоматически применяется при отгрузке.

Счёт-фактура на стоимость отправленных товаров доставляется первому дебитору даже в тех случаях, когда фактическую оплату производит новый дебитор.

Основные бухгалтерские проводки:

  • При отгрузке товаров с предприятия – Дебиторский счёт 62, Кредиторский счёт 90.
  • При начислении налога на добавочную стоимость, если происходит по отгрузке – Дебет 90, Кредит 68 или 76. Счёт 68 целесообразно использовать при условии, что налог на добавочную стоимость начисляется по отгрузке, а счёт номер 76, если НДС начисляется по оплате.
  • При списании себестоимости отгруженных товаров – Дебиторский счёт, 90 Кредиторский счёт 41.
  • При указании даты подписания соглашения о замене дебитора – Дебет 62, Кредит 62.
  • При поступлении финансов от нового дебитора – Дебиторский счёт 51, Кредиторский счёт 62.

Бывший контрагент

В договорных условиях прописывается следующее – предыдущий контрагент прекращает иметь обязательства по долгу, а данная задолженность переходит к новоиспеченному дебитору. НДС должен будет заплатить предыдущий покупатель сразу после отгрузки продукции.

Проводки:

  • Когда поступил товар от займодателя – Дебет 41, Кредит 60.
  • Отражение обязательства по налогу на добавочную стоимость, если поступил товар – Дебет 19, Кредит 60.
  • Перевод долга за будущую поставку – Дебет 60, Кредит 62.
  • Отгрузка товара – Дебет 62, Кредит 90.
  • Начисление налога на добавочную стоимость – Дебет 90, Кредит 68.
  • Списание себестоимости – Дебет 90, Кредит 41.
  • Отражение прибыли – Дебет 90, Кредит 99.
  • Вычет налога на добавочную стоимость на приобретённые товары – Дебет 68, Кредит 19.

Договор о передаче обязательств не осуществляется на безвозмездной основе.

Проводки со стороны принимающего должника:

  • Принятие к учёту задолженности от исходного контрагента – Дебет 60, Кредит 76.
  • Перечисление суммы долга поставщику – Дебет 76, Кредит 51.
  • Поступление товара от бывшего предприятия-контрагента – Дебет 10, Кредит 60.
  • Отражение налога на добавочную стоимость при поступлении продукции – Дебет 19, Кредит 60.
  • Вычет НДС на приобретённый товар у исходного должника – Дебиторский счёт 68, Кредиторский счёт 19.
Предлагаем ознакомиться  Договор займа проводки в бухгалтерии

Последствия

Перевод долга никоим образом не сказывается на обязательстве. Из этого следует, что обязательство не прекращается, изменяется только задолжавшее лицо.

Выдача займа в бухгалтерии отражается по дебиторскому счёту 58 и кредиторскому счёту номер 51, подписание соглашения – дебиторский счёт 58 и кредиторский счёт 58, перевод долга по не уплаченным процентам – 76 в обеих проводках. Погашение задолженности со стороны нового дебитора – дебиторский счёт 51 и кредиторский счёт – 58 или 76.

Как цессионарию отразить в учете приобретение права требования по договору цессии

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону 7 (499) 703-45-06 (Москва) 7 (812) 309-18-97.

Это быстро и бесплатно ! Приобретая права требования, цессионарий заключает с цедентом договор цессии. Подробнее о том, как его оформить, см. Как цеденту отразить в бухучете уступку права требования .

Организация может перевести обязательства перед кредитором на своего контрагента. Это может быть любой долг, например по возврату займа, предварительной оплате товаров или выполнению работ. То есть меняется должник, а кредитор остается прежний. Он лишь выражает свое согласие или несогласие с таким переводом.

Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор. А кредитор должен поставить свою отметку на этом договоре о том, что не против перевода. Такого согласия требует пункт 1 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.

Или же можно заключить трехстороннее соглашение. Подпись кредитора в нем и будет означать его согласие.

По умолчанию первоначальный и новый должники несут солидарную ответственность перед кредитором. То есть кредитор может требовать, чтобы должники исполнили обязательство совместно. Также он вправе заявить такое требование к каждому из них в отдельности.

Можно и вовсе освободить первоначального должника от обязательства (п. 3 ст. 391 ГК РФ).

Дебет и креди на примерах в статье: что такое дебет и кредит простыми словами.

Дебет 62 (58, 76…) «Новый должник» Кредит 62 (58, 76…) «Первоначальный должник»– отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо.

Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

Дебет 50 (51, 60, 76…) Кредит 62 (58, 76…) «Новый должник»– поступила оплата (произведен зачет) в погашение задолженности по договору от нового должника.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 62, 76).

Дебет 60 (66, 76…) Кредит 76– списана сумма кредиторской задолженности, переданной контрагенту с согласия кредитора.

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76)– произведена оплата (произведен зачет) обязательства по договору о переводе долга.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76).

Пример отражения операций по переводу долга в бухучете у первоначального должника

В июне ООО «Торговая фирма «Гермес»» (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) согласно договору поставки. Срок оплаты товара – 30 июля.

1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма «Мастер»» (контрагент).

«Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о том, что в счет оплаты готовой продукции, полученной «Мастером» от «Альфы», «Мастер» берет на себя обязательство по погашению долга «Альфы» перед «Гермесом».

В учете «Альфы» бухгалтер сделал следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60– 500 000 руб. – получены материалы от «Торговой фирмы «Гермес»»;

Дебет 19 Кредит 60– 90 000 руб. – отражен НДС за приобретенные материалы;

Дебет 68 Кредит 19– 90 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенным материалам.

Дебет 62 Кредит 90-1– 590 000 руб. – признан доход от реализации продукции «Мастеру»;

Дебет 90-3 Кредит 68– 90 000 руб. – начислен НДС со стоимости отгруженной продукции.

Дебет 60 Кредит 62– 590 000 руб. – обязательства по переводу долга зачтены в счет оплаты поставленной продукции.

Дебет 60 (76) Кредит 76– отражена кредиторская задолженность перед первоначальным кредитором и дебиторская задолженность бывшего должника.

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76…)– погашена задолженность перед кредитором.

Пример отражения операций по переводу долга в бухучете нового должника

1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма «Мастер»» (новый должник). У «Мастера» есть непогашенная кредиторская задолженность перед «Альфой» в сумме 1 180 000 руб.

«Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о переводе долга в счет зачета кредиторской задолженности «Мастера» перед «Альфой».

Бухгалтер «Мастера» сделал следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60– 1 000 000 руб. – отражено получение продукции от «Альфы»;

Дебет 19 Кредит 60– 180 000 руб. – отражен входной НДС по приобретенной продукции;

Дебет 68 Кредит 19– 180 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенной продукции.

Дебет 76 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа» Кредит 76 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»– 590 000 руб. – приняты обязательства перед «Торговой фирмой «Гермес»»;

Дебет 60 Кредит 76 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»– 590 000 руб. – зачет кредиторской задолженности перед «Альфой»;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 51– 590 000 руб. – погашена задолженность перед «Торговой фирмой «Гермес»».

Ситуация: как новому покупателю отразить в бухучете поступление основного средства при приобретении права требования по договору купли-продажи? Право собственности переходит после оплаты продавцу.

Предлагаем ознакомиться  Форма договора залога земельного участка

Поступление имущества отразите в составе основных средств на дату вступления в силу договора об уступке права требования.

В данном случае ваша организация принимает на себя права и обязательства по договору купли-продажи. А именно:

  • погасить задолженность перед продавцом;
  • фактически получить имущество от бывшего покупателя;
  • получить право собственности на имущество после полной оплаты.

Как только права и обязанности перешли к вам, имущество сразу отразите в составе основных средств. Ведь все условия для этого выполнены. Момент перехода права собственности роли не играет (п. 4 и 5 ПБУ 6/01).

Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты с бывшим покупателем»– отражена кредиторская задолженность перед бывшим покупателем в размере фактически перечисленных им продавцу денег за основное средство;

Дебет 08 Кредит 60– отражена кредиторская задолженность перед продавцом в размере оставшейся суммы платежа за оборудование;

Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости.

Дебет 76 субсчет «Расчеты с бывшим покупателем» Кредит 50 (51…)– погашена задолженность перед бывшим покупателем.

Дебет 60 Кредит 50 (51…)– погашена задолженность перед продавцом в размере оставшейся суммы платежа за оборудование.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 01, 08, 60, 76).

Что касается НДС. Право на вычет налога у нового покупателя не возникает. Связано это с тем, что счета-фактуры ни от продавца, ни от бывшего покупателя у него не будет.

Во-первых, реализации (отгрузки) оборудования в данном случае не происходит, хотя в дальнейшем право собственности к нему и перейдет. Во-вторых, правом на вычет воспользовался бывший покупатель (п.

 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Для кредитора замена должника не имеет никакого значения. При методе начисления выручка от реализации уже учтена (п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Если же кредитор применяет кассовый метод, то признать доходы нужно на дату поступления денежных средств от контрагента должника (нового должника) (п. 2 ст. 273 НК РФ).

В учете первоначального должника затраты на приобретение товаров (работ, услуг) нужно отражать в общем порядке, несмотря на то что долг по оплате был переведен на контрагента (п. 1 ст. 272 НК РФ).

При методе начисления стоимость приобретенных товаров признавайте в расходах независимо от их оплаты (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ). Если используете кассовый метод, то товары считаются оплаченными на дату перевода долга (п.

 2 ст. 273 НК РФ).

У нового должника сама операция перевода долга не отразится при расчете налога на прибыль. То есть такая операция не повлияет ни на доходы, ни на расходы. Ведь он просто участвует в расчетах.

ОСНО: НДС

В учете кредитора при переводе долга не возникает никаких изменений, влияющих на расчет НДС.

Первоначальный должник не должен восстанавливать принятый к вычету НДС со стоимости полученных товаров. Ведь оплата не является условием для вычета (п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Новый должник должен оплатить кредитору товары, которые тот поставил первоначальному дебитору. При этом право на вычет НДС у нового должника не возникает. Связано это с тем, что он товары не приобретал и счета-фактуры от кредитора у него нет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Правом на вычет воспользовался первоначальный должник.

Ситуация: нужно ли покупателю (кредитору) восстанавливать НДС с аванса, который он принял к вычету, если продавец не выполнил условия по поставке и с согласия кредитора аванс вернул его контрагент?

Да, нужно.

Условия для восстановления НДС выполнены, а именно:

  • стороны изменили или расторгли договор;

Перевод долга между юридическими лицами

Одним из основных документов, прилагаемых к договору, является акт сверки взаиморасчетов между делегантом и кредитором.

Данный акт подтверждает наличие и сумму обязательств на определенную дату, а также признание долга обеими сторонами. При заключении договора на замену дебитора обязательно сохранение формы, в которой было заключено первоначальное соглашение.

Если договор был нотариально заверен или имел регистрацию, то переуступка долга должна быть оформлена с соблюдением тех же условий.

Сторонами договора перевода долга являются три организации: «Мега», «Меркурий» и «Прометей».

Перевод долга между юридическими лицами, с которым может столкнуться компания, не станет для нее проблемой. Статья поможет составить нужное соглашение с контрагентом и убережет от потерь. Ваша компания собралась перевести свой долг на контрагента?

Или же, наоборот, берет на себя чужие обязательства?

https://www.youtube.com/watch?v=w6qL5674DSM

С помощью рекомендаций, которые мы дали в этой статье, вы сможете оформить соглашение о переводе долга так, чтобы в дальнейшем не услышать нареканий ни от деловых партнеров, ни от налоговиков.